Botka Erika: A 2012. évi zárás kiemelt feladatai

A 2013. február 6-i, "Év végi zárás, beszámolókészítés, bevallások" című Penta Uniós konferencián Botka Erika okleveles könyvvizsgáló, MSZSZE főtitkár ismertette a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Számviteli tv.) 2013. évi változásainak a könyvviteli zárlatra gyakorolt hatását, illetve a 2012. évi zárás kiemelt feladatait, melyből a teljesség igénye nélkül ismertetünk Önöknek néhány fontosabb új tudnivalót.

devizás forgóeszközök kapcsán a Számviteli tv. tavaly év végi, 2012. évi CLXXVIII. törvényként kihirdetett adócsomag általi módosítása iktatta be azon, már 2012-re is alkalmazható szabályt, miszerint, ha a devizás forgóeszköz hitel átértékelésre kerül év végén és annak árfolyamvesztesége keletkezik, akkor dönteni lehet az elhatárolás felől. Erre 2011-ben még nem volt lehetőség. Korlátozó szabály, hogy ha a hitel devizaeszközzel fedezett, csak a nem fedezett rész tekintetében lehet elhatárolni.

A beruházási hiteleknél, -lízingeknél a céltartalék képzési arány számítása megváltozott 2012-re.

2011-ben a céltartalék képzése a hitelfelvételtől eltelt időtartam és a hitel teljes futamidejének hányadosa alapján került meghatározásra. 2012-től ez az arányszám a beruházás aktiválásától eltelt időtartam és a hitel teljes futamidejének hányadosa.

Akinek 2011-ben is volt már beruházási hitele, illetve -lízinge, és 2012-ben átértékel, az alacsonyabb árfolyam következtében nyeresége fog keletkezni, így nemcsak a törlesztésre jutó árfolyamveszteséget kell év közben arányosan feloldani, hanem - az elhatárolt veszteségből - az év végi átértékelési nyereség tekintetében is.

Az elengedett kötelezettségek kapcsán fontos megjegyezni, hogy a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) 29/I. § szerinti átmeneti szabály 2012-ben lejárt, a Számviteli tv. előírása alapján az elengedett kötelezettséget el kellett határolni, ha az eszközhöz kapcsolódott. Ha 2012-ben az eszközök kivezetése által az elhatárolt összegek feloldása nem történik meg, akkor a következő években adófizetési kötelezettség keletkezik.

A 2012. évi dolgozói elbocsátások kapcsán a 2012. év vonatkozásában el nem számolható végkielégítésekre kötelező visszamenőlegesen 2012-re céltartalékot képezni (munkaviszony megszűnésekor lehet a végkielégítést költségként elszámolni), tehát nem a 2013. évi eredményt fogja terhelni, mert 2013-ra a céltartalékot feloldja.

fizetési határidőhöz kapcsolódó engedmények, ún. skontó kapcsán változás 2012-re, hogy eddig a késedelmi kamat mértékében limitált volt az elszámolás. A módosítás következtében az új szabályozás egy fix mértéket ad, miszerint a fizetendő bruttó ellenérték 3%-áig kerülhet a pénzügyi műveletek bevételébe, ráfordításába az engedmény.

A munka törvénykönyvéről szóló 2012. évi I. törvény (Új Mt.) értelmében egy munkavállalónak több munkáltatója is lehet. Ilyen esetben a kijelölt munkáltató a bérköltség, bérjárulékok, szociális hozzájárulási adó, stb. teljes összegét számolja el az adóhivatal felé, a másik munkáltató(ka)t terhelő részt pedig - az NGM szakmai iránymutatása szerint - követelésként írja elő a költségek mínuszolása mellett. Ennek következtében azonban a könyvelés a bevallásokkal nem fog megegyezni.

Ennek érdekében célszerű ezen tételt költségráfordításra adott támogatásként könyvelni (T86-K96). A számviteli elszámolástól függetlenül az így elszámolt összeg a vállalkozás érdekében felmerült költségnek minősül.

Az új adónemek közül a szociális hozzájárulási adó főszabály szerint, mivel magánszemély után kerül megfizetésre, az 5. számlaosztályba kerül a bérjárulékok közé. A zárás során azonban figyelemmel kell lenni arra, hogy ugyanúgy számolni kell vele az önköltség számítás során is, mint a társadalombiztosítási járulékkal, a könyvelési programok azonban nem tudják helyesen kezelni az ezzel kapcsolatban igénybe vehető különböző kedvezményeket, így sok esetben csak átlagot számolnak.

2012-ben - mint megelőző években is - csak olyan késedelmi kamatbevételt lehet egyéb bevételként könyvelni, amely a mérlegkészítésig befolyt.

Ebből következően a késedelmi kamatköveteléseket nem szabad ráterhelni a vevő folyószámlákra, mivel ha a követelés nem folyik be, akár évekig sem lehet kivezetni a folyószámláról, illetve leírni. A kiterhelések nyilvántartására a 0. számlaosztályba történő könyvelés nyújthat megoldást.

Kivétel, ha peres eljárás során a mérlegfordulónapig, tehát 2012. december 31-ig jogerős bírósági végzés született a késedelmi kamat kapcsán, amely nem pénzbefolyáshoz kötött, így követelésként és egyéb bevételként kell előírni.

A késedelmi kamat kötelezettje, amennyiben mérlegkészítésig befogadja a 2012. évi vagy megelőző évekkel kapcsolatos késedelmi kamatra vonatkozó terheléseket, egyéb ráfordításként tudja elszámolni.

fejlesztési támogatás feloldása kapcsán részben új szabályok kerültek be a Számviteli tv.-be év végével, amelyek már 2012-re is alkalmazhatóak.

Ha 2012-ben előleget folyósítottak, akkor kötelezettségként számolható el mindaddig, míg az elszámolás meg nem történik.

Ha az elszámolás a mérlegkészítésig megtörténik, akkor véglegessé válik a támogatás, így 2012. év vonatkozásában rendkívüli bevételként elszámolható. Ellenkező esetben kötelezettségként fog zárni 2012-ben, annak ellenére, hogy a tárgyi eszközt már aktiválták és elindult az értékcsökkenési leírása.

Amikor az eszközből költségráfordítás lesz, akkor kell arányosan feloldani a támogatást. Figyelemmel arra, hogy a fejlesztési támogatások általában utófinanszírozásúak, így később folynak be, mint ahogy az eszköznek az értékcsökkenése, tehát az aktiválás elindul.

2012. év közben változtak a tőkevédelmi követelmények a gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvényben (Gt.). Hatályba lépett egy hosszú átmeneti szabály, miszerint a 2011. és a 2012. évi beszámolókban a saját tőkét az év végi átértékelési árfolyamveszteség nélkül kell számítani. Ez a szabály 2014. május 31-ig él a Gt.-ben.

lényeges hiba fogalma hatályon kívül helyezésre került, melynek következtében megszűnt a legutolsó beszámoló ismételt közzétételére vonatkozó kötelezettség is. Ezt a 2012-ben feltárt hibákra is lehet alkalmazni.

jelentős összegű hiba fogalma is változott. A mérlegfőösszeg 2%-ára vonatkozó kritérium maradt, a felső 500 millió Ft-os korlát törlésre került, illetve bevezetésre került egy alsó korlát is a törvényben, mely szerint 1.000.000 Ft-tól indul a jelentős hiba. Ezt a 2012-ben feltárt hibákra is lehet alkalmazni.

Videónkon Botka Erika a devizás tételek átértékelésére vonatkozó aktualitásokat, változásokat ismerteti Önöknek: Botka Erika: A 2012. évi zárás kiemelt feladatai

A "2012. évi zárás és a 2013. évi nyitás feladatai" tematikával márciusban megszervezésre kerülő továbbképzéseken a férőhelyek száma korlátozott, jelentkezzen most! » Kreditpontos, könyvelői továbbképzés

Szóljon hozzá a témához!

PENTA UNIÓ

PENTA UNIÓ

Oktatási Centrum

A böngészője elavult.

A PENTA UNIÓ weboldalának fejlesztésekor arra törekedtünk, hogy az oldal böngészése
a lehető legegyszerűbb és legkényelmesebb legyen. Ennek érdekében a legfrissebb
technológiákat alkalmaztuk, melyek közül néhány kezelésére az Ön böngészője nem
alkalmas. A teljeskörű felhasználói élmény érdekében javasoljuk, hogy frissítse böngészőjét.

Frissítse böngészőjét ingyenesen...

firefox

...vagy böngésszen tovább

Személyre szabott böngészési élmény?

Ahhoz, hogy személyre szabott élményt nyújthassunk weboldalunkon, el kell fogadnia a Cookie-k (sütik) használatát. Az adatokat biztonságban kezeljük és kizárólag fair play módon használjuk: Adatkezelési szabályzat

Elfogadom a sütiket Módosítom a beállításokat
Elengedhetetlen sütik

A feltétlenül szükséges sütiket mindig engedélyezni kell, ezek nélkül az oldal működése nem tud megvalósulni. Ezekben a sütikben személyes adatokat nem tárolunk és semmi másra nem használjuk őket, csak hogy az oldal működését biztosítsuk.

Elengedhetetlen sütik

Funkcionális sütik

Ez a webhely a Google Analytics-et használja anonim információk gyűjtésére, mint például az oldal látogatóinak száma és a legnépszerűbb oldalak. A statisztikában nincs semmilyen személyes adat, célja, hogy pontosabb képet kapjunk látogatóink számáról és az oldalaink látogatottságáról.

Funkcionális sütik

Marketing sütik

Marketing célú sütik segítsgével pontosabb képet kapunk látogatóink szolgáltatásaink és termékeink iránti érdeklődéséről, így személyre szabott ajánlatokkal tudjuk segíteni. A gyűjtött személyes adatokról és a szolgáltatásokról részletes lista található az Adatkezelési szabályzatban

Marketing

Beállításait a későbbiekben a lábléc menüben található "Süti beállítások"-ra kattintva tudja megváltoztatni.

Összes elfogadása Beállítások mentése